概述

會計理論是指系統地描述會計目標、會計假設、會計概念、會計原則及其與會計實踐的指導關係。中國的會計理論研究歷史悠久，但大多數研究仍屬於標準化會計研究，缺乏實證研究。然而，近年來經驗研究得到高度重視，並為會計理論的發展帶來了新的思路。本文將深入探討會計理論研究方法的比較，並介紹實證研究的內容。

會計理論研究方法的比較

規範性研究方法

規範性研究方法強調通過演繹方法對會計理論進行研究，形成規範性會計理論。這種方法的目標是確定世界應該如何運作，而不是如何運作。它嘗試確定「什麼應該是什麼，什麼不應該是」，通過從科學結論、原則和現行法律中推斷出另一個新事物的性質和發展。演繹推理是從一般到個別，需要正確的前提和嚴格的推理。根據規範性會計理論，會計理論應優於會計實踐，並指導會計實踐。然而，由於對會計目標的看法不同，基於單一目標的會計模式的效力越來越受到質疑。

實證研究方法

實證研究方法則是根據事實結果驗證和衡量理論或觀點和假設的準確性。這種方法通過實際情況、觀測數據等實驗得出近似精度的結果，並使用數學模型作為工具。實證研究強調會計實踐作為會計理論發展的基礎，內隱會計理論是從會計實踐中觀察到的現象衍生出來的。因此，實證會計研究始終以理論為終點和起點。它的過程包括建立研究主題，找到相關理論，做出假設或提議，設計研究專案，收集數據，分析數據以檢測假設或提議等。

會計理論實證研究的內容

實證會計研究的目的是解釋觀察到的會計現象，找出它們發生的原因。它使用數學模型作為工具，根據事實結果驗證和衡量理論或觀點和假設的準確性。以下是一些實證會計研究的典型內容：

1. 資本資產的有效假設與定價模型

實證會計研究通過資本資產定價模型來解釋股票價格的波動和變化。這種模型基於有效市場假設，假定股票價格反映了所有可用信息。研究者使用大量數據進行分析，評估股票價格是否符合這種模型的預期。

2. 會計利潤與股票價格的關係

實證研究探討會計利潤與股票價格之間的相關性。研究者分析公司的財務報表和股票價格，評估會計利潤對股票價格的影響。這有助於了解投資者對公司盈利能力的評估方式。

3. 競爭假設的實證證明

研究者通過比較不同競爭條件下公司的會計表現，來驗證競爭假設對會計實踐的影響。這可以幫助了解市場競爭對會計資訊的產生和披露的影響。

4. 會計資料的細目和生產風險相關性的核實

實證研究探討會計資料細目與企業生產風險之間的相關性。研究者通過數據分析，評估會計資料如何反映企業的風險水平。

結論

會計理論研究方法的比較和實證研究的內容為我們深入了解會計學的發展和應用提供了重要的思路。規範性研究方法強調演繹推理，以形成規範性會計理論，而實證研究方法則強調基於事實的實驗和分析。兩者的結合將有助於推動會計理論的發展，為企業決策和監管提供更有效的指導。